国内理论界在过去的10年里，对生产型增值税向消费型增值税转型进行了大量而广泛的探索性研究，基本明确生产型增值税转型为消费型增值税是最终目标，但转型要分步走，先转为设备类固定资产允许抵扣的消费型增值税，而后再转为彻底的消费型增值税。关于增值税转型的必然性已经明确，但关于转型对财政收入的影响、转型的时机选择、转型对行业、企业、进口和出口的影响以及与转型相关的配套政策等一系列问题，集中起来就是关于增值税转型的经济影响问题，还需要从理论和实践结合上加深研究。
我们在综合前人研究的基础上，试图通过定量研究和定性研究相结合、税收政策研究和税收管理相结合、税种改革与税收体系优化相结合，采取计量模型、计算表格、趋势图和统计描述图等方法，就尽可能搜集到的数据，探索性地测算增值税转型对中央和地方政府财政收入的影响并根据经济周期理论分析增值税转型的长期经济影响，分析增值税转型对行业、厂商的影响，分析关税与增值税转型的关系以及出口欠退税和退税制度改革与增值税转型的政策叠加效应，分析和研究与增值税转型相关问题的对策等，以便为制定增值税转型方案和决策提供参考。 我们对增值税转型经济影响的分析是基于以下的基本前提：1、目前中国税制改革方针应是从过去偏重收入功能向收入功能和经济调节功能并重的税制战略调整；2、鉴于目前我国国民经济发展战略对财政支出的需要和宏观税负水平还不是很高的现状，因而在税制改革过程中不可能实行全面的减税政策，而是应当采取有增有减的结构性调整的方针，即随着国民经济的增长，通过优化税制，加强征管，深化税费改革，实现保持适度的宏观税负水平和优化税制的双重目标；3、整体税制改革的方向是适当减少间接税，仍维持流转税的主体税种地位，同时有效增加直接税税，实现间接税与直接税之间的协调关系。 现将研究结论综述如下：
一、从经济全球化背景下分析世界增值税类型选择的规律
世界增值税类型选择规律为我国突破增值税转型改革困境和协调改革矛盾提供借鉴。我们应当从制度效率和国家全球综合竞争力的高度，研究增值税征收范围和类型选择的规律。增值税类型选择属于税制优化范畴；国家政治、经济的利益变迁是增值税政策决策的决定因素；通过替代原有税种得以实施的增值税具有强烈的国家特征。
尽管消费型增值税的收入能力在三种类型增值税中是最弱的，但是对样本国家年度截面数据的实证研究表明：消费型增值税税收能力能够满足财政需要，其中欧盟15国中有26.7％的国家增值税与税收收入总额的比值能够接近或超过30％。对样本国家将近40年时间序列的统计实证研究表明：通过渐进实施宽领域消费型增值税改革，样本国家VAT占GDP比值迅速提高并逐渐趋于平稳，多数样本国家VAT占GDP比值处于[6%，10%].
欧洲国家50年的增值税改革实践证明，欧盟国家在增值税改革的准备阶段和四个实施阶段，突破增值税改革困境和协调改革矛盾的主要方法是：政策妥协和延期实施，保证增值税改革实现曲折前行。宽领域消费型具有优良的财政收入能力，但是其毕竟属于经济利益的重大再分配，需要综合考虑政治因素、各方面经济承受和财政收入等影响因素。世界各国尤其是国土面积最大的几个国家，在打破税收路径依赖的过程中，在认识和采纳消费型增值税过程中，面对国内维持现状的政治和经济影响因素的强大影响，增值税改革的决策是异常痛苦的过程。总之，世界大国或者实施增值税的时间较晚，或者实施具有强烈本国色彩的增值税。研究表明：世界大国在增值税改革的过程中，尤其应当将是否符合本国政治和经济利益放在改革考虑因素的首位，不能将小国增值税改革经验作为国际惯例直接进行套用。世界增值税改革规律要求中国增值税改革要有延期实施的耐心和政策妥协的勇气，要认识到作为世界大国增值税改革曲折前行的异常艰巨性。
二、分析中国增值税类型选择实践的现状
中国增值税类型选择实践的现状分析是增值税转型研究的起点，逐步消除重复征税对经济的扭曲是中国增值税类型选择的原动力。在1978年～1994年中国增值税通过“小步快走”的方式不断扩大增值税适用范围，为增值税突破政治、经济的限制进行量变积累；1994年增值税改革结合中国国情，实现具有超前意识的最优税制选择，实现增值税在中国的质变；符合国际增值税实施初期类型选择的客观规律和发展趋势，增值税改革为财政政策的“有所作为”提供了有力的税收保障。随着中国经济的增长，生产型增值税已经完成了它的历史使命。从1998年开始，中国增值税类型成为生产型增值税和消费型增值税的混合形态。
针对目前讨论比较多的五套增值税转型方案，进行了对比研究。为了保证增值税转型测算的通用性，我们选择“允许企业抵扣当年新增设备类固定资产的进项税额，新增房屋和建筑物所含增值税进项税额不允许抵扣”作为本文测算的政策依据，其他四套方案的测算可以通过测算调整来完成各自方案的测算工作。
对增值税转型范围的实证研究表明：增值税征管范围保持稳定；在全国范围推广增值税转型时是否分行业实施应当慎重权衡利弊，应从税收正常征收秩序、纳税依从成本和税法严肃性给予必要考虑；增值税转型对设备确认的具体政策设计必须有效限制相关的税收行政自由裁量权，否则税收寻租问题将很难处理。
根据允许设备类固定资产抵扣的消费型增值税收入分析模型，我们计算出1994年～2002年增值税实际税率保持在21.80%到22.80%，转型后增值税实际税率将下降到20.22%到21.23%；增值税收入效率从63.94％上升到68.29％。在这里，我们还对出口退税的理论依据和退税率的确定进行了初步探讨。
三、对中国增值税转型对政府财政收入影响进行实证分析
增值税转型对中央政府和地方政府财政收入的影响是转型能否实施最重要的决策因素。通过揭示中央和地方财政存在的财政风险，为增值税转型条款选择、财政配套政策和税制改革协调等三个方面的政策设计提供实证依据。
