| http://www.MianFeiLunWen.com 免费论文网 郭继宏 2007-6-18 20:58:05 |
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借：所得税33
递延所得税资产0.99
贷：应交税金——应交所得税33.99
2002年——2004年，会计处理同上。
2005年末，所得税税率改为25%时的会计处理：
调整2001年至2004年递延所得税资产：
递延所得税资产调整额=0.99×4÷33%×（25%—33%）=—0.96（万元）
借：所得税0.96
贷：递延所得税资产0.96
按新所得税税率进行账务处理：
借：所得税25
递延所得税资产0.75
贷：应交税金——应交所得税25.75
2006年，税法规定不再计提折旧，递延所得税资产转回。所得税会计处理：
借：所得税25
贷：递延所得税资产[15×25%]3.75
应交税金——应交所得税[（100—15）×25%]21.25
第二种账务处理方法
2001年末至2004年末账务处理同上。
2005年末，账务处理：
（1）固定资产账面价值与计税基础之差产生的递延所得税资产=[（90—15×4）—（90—18×4）×25%—0.99×4=—0.96（万元）
（2）所得税费用=25.75＋0.96=26.71（万元）
（3）应交所得税=（100+3）×25%=25.75（万元）
借：所得税26.71
贷：递延所得税资产0.96
应交税金——应交所得税25.75
2006年账务处理同第一种方法。
以上两种方法均采用资产负债表债务法，但由以上账务处理可见，第二种账务处理方法比较简单。
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